Approvata – seppur di pochi giorni – la proroga per lo spesometro. L’Agenzia delle Entrate ha accolto la richiesta del Consiglio nazionale dell’Ordine dei consulenti del lavoro e prorogato la scadenza per la presentazione dello spesometro
Come noto lo spesometro – prima introdotto con il D.L. n.78/2010 e successivamente modificato dal DL n.193/2016 – è uno strumento obbligatorio per i soggetti passivi titolari di partita IVA, imprese e lavoratori autonomi, tenuti a comunicare tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA. Le operazioni riguardano le fatture emesse, le fatture ricevute, le bollette doganali e le note di variazione.
I soggetti esonerati sono:
- i produttori agricoli in regime di esonero situate nelle zone montane;
- i contribuenti minimi;
- i contribuenti forfetari;
- le Pubbliche Amministrazioni e le Amministrazioni autonome;
- i contribuenti titolari di partita IVA che hanno inviato telematicamente i dati relativi a fatture emesse, ricevute e i corrispettivi in forma elettronica.
Oggetto della comunicazione
I contribuenti sono tenuti a indicare i dati di tutte le fatture emesse e ricevute, comprese le relative note di variazione. Sono esclusi i documenti diversi dalle fatture, quali gli scontrini, le ricevute fiscali e le schede carburanti (come chiarisce la circolare AdE 1/E/2017), le fatture trasmesse mediante il sistema di interscambio e i dati delle fatture che sono oggetto di trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria.
Tipologie di comunicazione
In sostituzione del vecchio spesometro, a partire dal 1° gennaio 2017 sono state introdotti nuovi adempimenti:
1. Comunicazione IVA fatture emesse e ricevute (Spesometro fatture);
2. Comunicazione liquidazioni periodiche IVA (Spesometro liquidazioni periodiche IVA).
Modalità d’invio
Le comunicazioni di cui sopra devono essere trasmesse tramite la piattaforma Fatture e corrispettivi, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, che dà la possibilità ai clienti di autenticarsi ai servizi telematici (Entratel oppure Fisconline) e di poter inviare telematicamente i modelli. Tale modalità consente la fruizione dei servizi relativi alla generazione delle fatture elettroniche, alla memorizzazione e trasmissione dei dati delle fatture emesse, delle ricevute e dei corrispettivi all’Agenzia delle Entrate.
Le comunicazioni devono rappresentare i dati in forma analitica: per ogni cliente e/o fornitore devono essere elencati tutti i rapporti intercorsi e non è più sufficiente indicare, come in precedenza, i dati in forma aggregata.
In particolare, per ciascun cliente e/o fornitore di beni e/o servizi si dovranno riportare:
- i dati dei soggetti coinvolti nella fattura (cedente/prestatore o cessionario/ committente), completi di indirizzo e partita IVA;
- data e numero di fattura;
- la data di registrazione (per le sole fatture ricevute e le relative note di variazione);
- la base imponibile IVA;
- l’aliquota IVA applicata;
- la tipologia di operazione ai fini IVA.
Scadenze
L’introduzione delle suddette comunicazioni ha comportato altresì per i contribuenti uno stravolgimento del calendario fiscale, in quanto ciascuna comunicazione prevede diverse scadenze a seconda del tipo di operazione che sarà comunicata.
Lo spesometro fatture è la comunicazione IVA delle fatture emesse, delle ricevute, delle note di variazione e delle bollette doganali che ha una scadenza semestrale, rispettivamente il 18 settembre 2017 (prorogata al giorno 5 ottobre 2017 per il primo semestre 2017) ed il 28 febbraio 2018, per il secondo semestre.
Lo spesometro liquidazioni periodiche IVA è la comunicazione dei versamenti IVA relativi a ogni trimestre, da effettuare entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre di riferimento.
Sanzioni
Lo scorso 28 luglio, con la risoluzione n.104/E l’Agenzia delle Entrate ha fornito un riepilogo delle sanzioni applicabili in caso di violazioni degli obblighi di comunicazione dei dati della fatture emesse e dei dati di sintesi delle liquidazioni periodiche IVA. I contribuenti che omettono o inviano in modo errato le suddette comunicazioni saranno sottoposti a nuove sanzioni che differiscono in base al tipo di comunicazione:
- minimo 2 euro massimo 1000, per ogni fattura omessa o presentata in ritardo;
- minimo 500 euro massimo 1000, per ogni liquidazione periodica IVA omessa ed incompleta;
La sanzione è ridotta della metà se il contribuente s’impegna ad effettuare una corretta trasmissione dei dati entro i 15 giorni successivi alla scadenza.
A pochi giorni dal rush finale degli invii riscontriamo che il nuovo spesometro, pur rispondendo alla meritevole esigenza di contrastare l’evasione fiscale, ha creato non pochi problemi ai professionisti a causa dei molteplici disservizi riscontrati in fase di trasmissione mediante utilizzo della nuova piattaforma informatica. Inoltre, la nuova versione dello spesometro 2017 ha introdotto nuovi e più ravvicinati adempimenti, che sono in controtendenza rispetto all’auspicato processo di semplificazione da sempre in atto e mai perfezionato.
